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税收筹划是指纳税人在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收利益。目前，税收筹划已经成为跨国公司财务管理中或缺的部分。我国已走出去的境外投资企业，也必须学会合理地利用税收筹划技巧，以增强自身国际竞争的能力。
一、境外投资企业进行税收筹划的原则
税务筹划的目标应该是包括多个方面的综合性的目标体系。税务筹划的基本目标即为纳税合理化，这是税务筹划应该长期坚持的目标，为税务筹划的怎么写作目标指明了方向，确立了原则。税务筹划的怎么写作目标则是实现经济利益最大化，同时实现纳税成本最小化、企业涉税风险最小化、获取资金的时间价值、维护纳税人合法权益等目标。各目标相互联系、相辅相成，共同构成企业税务筹划的目标体系。1、纳税成本最小化
纳税成本最小化是最基本的税务筹划目标。纳税人为履行纳税义务，必定会发生相应的纳税成本。在应纳税额不变的前提下，纳税成本的降低就意味着纳税人税后收益的增加。纳税成本包括直接纳税成本和间接纳税成本。前者是纳税人为履行纳税义务而付出的人力、物力和财力，后者是纳税人在履行纳税义务过程中所承受的精神负担、心理压力等。直接纳税成本容易确认和计量，间接纳税成本则需要估算或测算。
2、涉税风险最小化
涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险或风险极小可以忽略不计的一种状态。纳税人通过一定的筹划安排，使之处于一种涉税零风险状态，这是税务筹划的一种理想状态。
3、经济利益最大化
税务筹划实现企业经济利益最大化是指在总收益不变的情况下，使得成本(尤其是税收这种外部成本)最小化。
4、获取资金时间价值最大化
资金是有时间价值的。纳税人通过一定的手段将当期应缴的税款延缓到以后年度交纳，以获取资金的时间价值，是企业理财的基本观念，也是企业税务筹划的一项基本法则。
5、维护主体合法权益
对企业来说，在税款缴纳过程中，权利和义务是对等的，依法纳税是其应尽的义务，而通过合法途径进行税务筹划，以达到减轻税负的目的，维护自身合法权益也是应当享受的权利。
二、境外投资企业税务筹划的重要策略毕业论文
国际税务筹划方案是为实现国际税务筹划目标而对国际税务筹划策略毕业论文选择的集合。由于国际税务筹划所牵涉的面非常广泛，本文仅就国际税务筹划所需要考虑的不同于国内税务筹划方面的策略毕业论文和准则加以阐述。跨国纳税人必须同时与两个或两个以上国家在各自的权利管辖范围发生税收征纳关系，因此税收管辖权概念是国际税务筹划中根本性的不足。而对税收管辖权的回避就成为国际税务筹划的重要策略毕业论文。
税收管辖权是指一国政府在征税方面的主权,主要包括该国政府对哪些人征税、征什么税以及征多少税等内容。一般来说，税收管辖权可以分为三类：①地域管辖权，又称来源地管辖权，也就是一国对于来源于本国的所得有权征收税款。②居民管辖权，也就是一国对于依照税法规定属于本国居民的纳税人有权征收税款。③公民管辖权，也就是一国对拥有本国国籍的纳税人有权征收税款。
按照国际惯例，纳税义务的确定，取决于一方为税收管辖权，另一方为人或物(以及行为等客体)之间存在的一项联系因素。尽最大限度消除自身与税收管辖权之间的各种联系因素，或阻断税收管辖权从联系因素中获取的信息流，使税务当局无法有效行使其征管权。回避税收管辖权包括多种策略毕业论文，其中最具权威性的分类是将其分为人的流动、人的非流动、物的流动、物的非流动以及流动与非流动的结合。
通过人的流动和非流动进行国际税务筹划因为具有主动性，容易引起有关税务当局的警觉。在各国移民法、公司法及有关法律的限制下，这种国际税务筹划方式受到很大的约束。相比之下，通过物的流动和非流动进行国际税务筹划具有从动性的特点，通过日常经济交往各类交易实现。而其中运用最广泛的则是利用国际避税地和转让定价这两种重要方式。
1、国际避税地的利用
(1)、避税地及其特点
避税地(Tax Hen)是指一国或地区的政府为了吸引外国资本流入，繁荣本国或本地区的经济，弥补自身的资本不足和改善国际收支状况，或引进外国先进技术，提高本国或本地区技术水平，吸引国际民间投资，在本国或本国的一定区域和范围内，允许并鼓励外国政府和民间在此投资及从事各种经济贸易活动。投资者和从事经营活动的企业享受不纳税或少纳税的优惠待遇。这种区域和范围被称为避税地。
目前，国际避税地大致可分为三类：
第一类：纯国际避税地。它们一般没有个人和公司所得税、净财产税、遗产税和赠与税，如百慕大、巴哈马、开曼群岛等。
第二类：只行使地域管辖权的国家和地区。它们只征收某些税率较低的直接税，或是提供大量税收优惠以及对境外所得完全免税。例如，香港、瑞土、澳门、新加坡、巴拿马、英属维京群岛、塞浦路斯、巴林等。
第三类：实行正常课税，但提供某些税收优惠的国家。例如，加拿大、卢森堡、英国、爱尔兰、荷兰、菲律宾、希腊等。
(2)、利用避税地进行税务筹划的策略毕业论文
一般来说，当纳税人进行下列税务筹划时要用到避税地：利润划拨；通过税收协定来分配税后利润；把税前利润拨往低税收管辖权地区；使行政人员酬劳的税负最小化。通过的途径主要就是在避税地建立基地公司，其有代表性的形式有：
a、中转销售公司
检测设在甲国设有母公司M，在乙国设有子公司Nl，在丙国设有子公司N2，Nl或丁国的非关联公司K的产品运送给N2对外销售。母公司M的税务筹划是：在一避税地组建基地公司N3，这是只存在于账面上的公司。于是，先由N1和K向N3以真实出售产品，然后由N3以高价出售给N2，N2以原销售销售。中间的差价由于存在于避税地的基地公司N3的账上，税收会极少；而又减少了N2的利润，达到税务筹划的目的。这个建立在避税地的基地公司N3实际就是中转销售公司。
b、控股公司
控股公司是指为了制约而非投资的目的拥有其他或若干个公司大部分股票或证券的公司。其主要作用有：通过持有多数股份制约工业或商业公司，起投资基金的作用；以发放浮动债券所获得的资金为本集团内的公司提供资金来源；收取股息、利息等消极所得。这种控股公司是为了减少税负或减少对这些所得或资本所得项R的课税，实际上也是为了使用税收协定创造条件。例如：希腊的跨国公司在美国设立一子公司，该子公司若支付给母公司股息，要向美国缴纳30％的预提税。为了减轻税负，该子公司就在荷兰建立一家对其拥有控股权的公司，由于美、荷之间签有双边互惠协定，该子公司再向荷兰控股公司支付股息时只须按5％的税率缴纳美国预提税，荷兰则不对该控股公司收取的股息征税。这个控股公司就是基地公司。世界上建立控股公司的乐园主要有荷兰、列支敦士登、瑞士、卢森堡等。
c、投资公司
这种基地公司是以从事有价证券投资为目的，主要持有其他公司优先股、债券或其他证券的公司。它只构成某个公司很少的或极少的股份，并不提供任何有意义的企业决策权。投资公司按性质不同可分为三种：公司集团建立的投资公司，私人投资公司，离岸基金(以银行集团为母公司)，其组建目的都是为了逃避或减轻时股息、利息、租金等所得征收的所得税和资本利得税。符合建立投资公司条件的国际避税地有列支敦士登、荷属安的列斯、巴哈马等。
d、航运公司
把基地公司作为航运公司是为了使海运收入减少，避开税负。由于航运公司具有流动性，公司的所有权和经营权可以分离，注册地又可在第三国，因此，航运公司通常会在某个避税地船舶的注册手续，并悬挂一面方便旗。所谓方便旗是指允许非居民船主悬挂的国旗，旗帜国政府除了收取一部分注册费外并不实行制约，也不征收所得税。这种方式规避了高税国的税收管辖权，也隐蔽了船主真实身份，比如实行种族隔离时期的南非的船只常用这种方式逃避国际抵制。以对航运公司提供优惠而著称的避税地有：利比里亚、巴拿马、塞浦路斯、百慕大、摩洛哥等。
e、金融公司
它是指为公司集团内部借贷业务充当相似度检测人或为第三者提供资金的机构。跨国纳税人为了利息收入的预提税的减少就要借助税收协定在某些避税地建立金融中心，从事相似度检测业务。它们既可充当公司内部借贷的相似度检测，为内部融资进行调配：又可从事向非关联企业的正常贷款业务，获得利息收入；还可为集团成员提供进行长期投资所临时需要的大笔资金，以减轻公司税负。为了收到满意的效果，必须在理想的地点建立这种基地公司。首先，此地与借款人的所在国签订了减征或免征预提税的税收协定；其次，所在国税务部门能够容忍该公司微利经营：最后，此地对支付给贷款人的利息不征收预提税。能达到这些条件的著名避税地有列支敦士登、荷属安的列斯、巴拿马、利比里亚等，此外，世界上重要的金融中心——伦敦、纽约、巴黎、苏黎世、卢森堡、新加坡、香港等也能起这方面的作用。
2、转让定价
转让定价(Traner Pricing)是指在国际税收事务中，有关联各方之间在交易往来中人为确定，而非独立各方在公平市场中按正常交易原则确定。转让定价的制定过程是一项十分机密和复杂的工作。对于跨国公司来说，母公司和子公司之间或者同一母公司的不同子公司之间在企业管理、制约资本等方面存在着直接或间接的关系，在现代国际贸易中，跨国公司的内部交易占有很大比例。而目前各国为了吸引外资，增加就业，发展本国经济，转让定价税制的规定和具体实施往往松紧不一，从而又为跨国经营企业利用转让定价来进行税收筹划创造了较大的弹性空间。因此，跨国公司总是乐于对转让定价进行研究，通过利用世界范围内的高低税收差异，借助转移实现利润的转移，以减轻公司的总体税负，从而保证整个公司获得最大利润。跨国企业转让定价对策毕业论文的具体做法大致有以下几种：
(1)有形产品的转让
跨国公司通过采用“高进低出“或“低进高出”等内部作价策略毕业论文，将收入转移到低税负地区的与其相关联的企业，而把费用尽量转移到高税负地区的与其相关联的企业，从而达到转移利润和减轻企业整体税负的目的。跨国公司通常是通过制约零部件、半成品等中间产品的交易或通过产品的销售，给予海外公司以较高或较低的佣金和回扣来实现的。
(2)无形资产的转让
由于无形资产的评定缺乏可比性，很难找到统一的标准。因此，对于无形资产的交易包含专利、专有技术、厂商名称、品牌，商标等的转让和使用，跨国公司就可以通过调节收取特许使用费的高低来影响子公司的成本和利润。
(3)通过劳务、管理或者怎么写作进行税收筹划
跨国公司的母公司与子公司之间或者子公司之间难免牵涉很多的劳务和管理不足。而跨国公司完全可以通过多收或者少收劳务费，怎么写作费，管理费的方式在母子公司之间进行税收筹划，通常是高税负的公司为低税负的公司承担费用。其它的方式还有通过制约对海外子公司固定资产的出售或使用期限来影响子公司的成本费用；通过提供贷款和利息的高低来影响子公司的成本费用；或利用母公司制约的运输系统、保险系统，通过向子公司收取较高或较低的运输、装卸、保险费用，来影响海外公司的成本和利润。
我国加入WTO以后,面对市场经济下的激烈竞争,企业必须提高能力去应对国内,国外市场的挑战。财务管理活动作为现代企业管理制度的重要组成部分，在企业的存活，发展，获利的方面发挥越来越重要的作用。税收筹划提出了一种积极的理财意识，打破了长期以来计划体制下对国家税收的认识和固有的理财思维，更加符合企业的长期利益目标。
作者简介:尹旭，1975年生，女，籍贯广东顺德,会计师,上海交通大学会计硕士研究生，研究方向为：公司财务管理,税务筹划,财务报表浅析硕士论文。
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