本站原创关键词：税收筹划 风险 成因 对策
近年来，税务筹划作为企业理财的重要手段之一，被我国企业广泛认识并接受。纳税筹划的目的是降低纳税成本、减轻税收负担，在节税的同时也伴随着风险。如果企业对自身的业务没有进行科学合理的纳税筹划，在操作过程中，大部分没有得到好的效果，反而造成企业偷税逃税，受到税务部门的处罚。本文就企业如何有效开展税务筹划，防范风险作如下探讨。
一、税收筹划概述
(一)税收筹划的定义
目前，人们普遍接受的概念是纳税人为了维护企业的合法权益，依据所涉及的现行法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法、不违背法律法规前提下，通过对投资、经营、理财、分配、清算等事项的事先安排和策划，在多种纳税方案中选择最优方案，使税收负担最低或税收利益最大，从而最终实现企业效益的最大化和股东利益的最大化。(二)税收筹划的特征
把握税收筹划，需要准确把握税收筹划的三个特征，即合法性、事前性和目的性。合法性是税收筹划的根本特性。纳税人减轻税负的手段很多，有筹划、避税、偷税、抗税、欠税等。这些方法如何区分，会导致何种结果，关键就在于用合法性来判断。
事先性强调的是在企业纳税义务发生之前，对将要面临的各种纳税事项所做的事先安排和策划。如果是在纳税义务发生之后再做筹划，那就是避税了。
目的性是企业通过科学合理的纳税筹划，要实现降低纳税成本，使税收负担最低，从而实现企业利润的目标。
(三)税收筹划风险的定义
税收筹划风险就是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划是在纳税义务发生之前作出的事先决策，而企业受自身经营影响、税收法规因素及其他不确定性因素的影响，在具体操作过程中蕴涵着较大的风险，一旦产生风险，会给企业带来经济损失、法律风险，进而影响企业诚信形象。因此，企业在进行税收筹划时应充分考虑风险因素。二、税收筹划风险产生的原因
(一)内部原因
1、财务人员职业素质不高税收筹划需要有高素质的复合型人才。财务人员不仅要具备税收、会计、财务等专业知识，而且要具备法律、职业道德及风险意识，与其他部门的协调沟通能力，并全面了解、熟悉企业整个生产经营过程。针对企业不同时期的业务情况，合理选择适用的税收政策和会计政策，预测出不同的纳税方案，进行比较、筛选，作出对企业最有利的决策。但目前大多数企业缺乏这类专业人才。
2、没有得到企业内部其他部门的配合
因为企业在经营过程中，每一个环节都存在税收问题。财务是对企业经营成果进行核算与反映，企业很多具体业务不是财务部门能操作的。比如：企业在签定购销合同时，是由采购部门和销售部门实施的。由于采购销售人员不了解税收政策，没有按税收法规进行操作，往往给财务部门的核算工作带来很烦。
3、税收筹划成本超过收益
企业在制定税收筹划方案和执行过程中，会产生相关筹划成本，包括聘请专业人员的写作技巧费、咨询费、筹划人员的工资、办公费、协调费等，这些费用是筹划时已考虑的实际支出，另一方面如果筹划方案失败可能带来的追缴税款、滞纳金、罚款、罚息等都会造成企业的流出，而收益是预期的，不可准确估算的。只有当筹划成本小于取得的收益时，该方案才可行。由于成本收益的不确定性，最终实施结果可能会成本大于收益，从而产生税收筹划风险。
4、企业经营过程中的经营风险
企业的生产经营过程是发展变化的过程，既要受到外部环境，比如国家扶持政策、行业环境、原材料市场等因素的影响，又要受自身内部管理决策约束。诸多不确定因素，决定了企业的经营风险是不可控制的。在企业经营管理决策上建立起来的税收筹划，依托的是一定时间、一定经济环境下，企业的生产经营活动的某方面符合所选择的税收政策的特殊要求，一旦企业的经营活动发生变化，如改变经营管理模式、改变企业组织结构形式、经营地点、发生经营亏损、投资失误等，企业就会失去享受税收优惠政策的条件，经营风险制约着企业税收筹划的成功与否。
(二)外部原因
1、对税收政策理解执行偏差风源于：毕业设计论文范文www.shuoshilunwen.com
险无论哪种筹划方案，都需要得到税务部门的确认。由于企业和税务部门各自代表的利益不同，国家法律赋予了税务机关拥有很大的自由裁量权，在对具体税务事项的征管执法过程中有一定的弹性空间，加之税务机关人员素质良萎不齐，存在企业与税务机关之间税收政策的执行偏差风险。不被认可的税收筹划方案不但达不到节税的目的，可能还会加重企业的税收负担。
2、税收政策变动风险
现阶段我国处于市场经济快速发展的时期，为了符合国家产业政策要求，与国际经济接轨，与之配套的税收政策在陆续不断地推陈出新，现行的税收法律法规也在及时的补充、修订或完善。由于国家的税收政策具有很强的时效性，企业在制定筹划方案时如果不能把握或及时调整方案，税收政策的变动就会使企业精心筹备的税收筹划方案面临失败的结局。
三、税收筹划风险对策
(一)提高人员素质，加强财务人员税收学习
税收筹划实施涉及企业的方案制定人员、执行人员，财务人员又处于重中之重的位置，他们自身的职业道德、法律风险意识、专业技术水平与筹划方案的成败悉悉相关，应当引起企业领导层的高度重视。企业应建立定期培训制度，订阅各种税务报刊，使他们能时刻关注税收政策法规变化，不断提高自身业务水平，防止由于自身素质的原因给企业税收筹划带来风险和不必要的损失。（二）加强企业内部部门间的沟通和合作税收筹划不是通过财务部门的独立工作实现的，必须得到企业内部所有部门的配合。经营选址的不同，采购部门购货渠道不同，销售部门销售方式不同，适用的税收政策就不同。筹划往往需要从采购源头控制进货成本，生产制造车间控制制造成本，销售环节掌控销售，财务部门核算与反映利润来共同实现。因此，不仅是财务人员要学习税收政策，非财务人员也要掌握税收政策，也要学习税收筹划的相关。企业应当对采购和销售人员进行全面的税收知识与纳税筹划知识培训，让他们也了解该如何选择采购、销售方式，如何确定销售时间以及取得合法的。配合财务人员做好企业的纳税筹划工作，企业才能达到整体降低税负的目的。
(三)注重成本效益原则，关注临界点筹划
税收筹划应当权衡实施成本与预期收益，以适当的成本实现有效节税。成本效益原则要示企业对筹划方案的判断需要从企业整体利益出发，必须统筹考虑投入成本和产出效益之比，选择最优方案。同时，也要关注临界点筹划。所谓税收临界点，就是税法中规定的一些标准，包括一定比例和数据，为销售额或应纳税所得额或费用支出超过一定标准时，应该依法纳税或按更高的税率纳税，大大增加了纳税人的税负；或者相反，纳税人可以享受优惠，降低税负。这种方法称之为“纳税临界点筹划法”。其主要方法包括：首先，通过确定临界点销售控制税负。以销售固定资产为例，当实际售价小于临界点销售大于原值时，应按原值销售，这时收益最大。当实际售价大于临界点销售时，越高收益越大。临界销售=原值×（1-税率）。其次，关注税收起征点的规定。比如增值税和营业税起征点的规定。当期销售额、增值额未达到起征点标准时，免予纳税；超过起征点标准时，则需全额纳税。(四)强化财务管理，加强风险管理
企业应以自身经营目标和管理政策为导向，选择适合自已的会计政策进行税收筹划，规避风险。同时，建立税收筹划内部控制，加强风险管理，及时识别、科学分析经营活动中与实现筹划目标相关的风险，设立辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解企业面临的来自内部和外部的各种不同风险。企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度，结合企业的风险承受能力，权衡风险与收益，合理确定风险应对策略，实施内部控制。企业还需建立重大风险预警机制，设立风险预警线，明确相关责任人员职责、规范处理程序，确保重大风险得到及时妥善解决，排除风险并减轻损失、追究责任。重大风险应当启动应急预案，同时按企业规章制度及时报告董事会或管理层。(五)加强企业与税务机关的沟通与联系
企业应与税务机关建立有效的沟通机制，积极主动地接受税务机关的税务指导，向税务机关定期咨询掌握政策发展的最新动向，以便制定合理的税收筹划方案。在方案制定的事先和执行的事中阶段随时关注当地税务机关的征管办法，争取得到税务机关的认同。在方案执行的事后阶段，如果出现与税务机关理解不统一的情况，企业应给予合理的解释，避免因税收政策概念模糊和法律空白点造成征纳双方对税收政策理解执行偏差的风险。企业需要树立良好的纳税诚信形象，诚心与税务机关交流与沟通，将税收筹划转变为企业的实际利益。(六)聘请专业税务筹划专家
我国现行的税务法规和相关管理措施有上千条，随着时间的推移，税收政策将不断地变化，不断地出台新的法规和新的优惠政策，一般的财务人员是不可能全面了解的。有条件的企业可以设立专门的税务筹划部门，培养专业的税务人才。对于综合性的、与企业全局利益关系较大的税务筹划业务，最好还是聘请专业税务筹划专家或税务师事务师等相似度检测机构来进行，通过寻求税务写作技巧的专业怎么写作，还可以搭建与税务机关的良好桥梁，在法律法规允许的条件下，找到本企业最低税负的方案，同时负责在第一时间搜集出台的各种法规及优惠政策，并随时做出相应的方案调整，以规避筹划风险。(七)获取行业主管部门和当地政府的支持
企业可以利用自身优势、社会影响，寻求行业主管部门和当地政府的支持。通过自已的行业主管部门与其他相关部门协调好关系，比如外资企业可以通过商务局、外资企业协会向税务局、科技局争取地方税收优惠政策和科技项目资金。企业的发展壮大会带动相关行业经济的发展，对当地经济产生重要的影响，会促进当地政府部门推出更有利于企业的政策，这是双赢的良性循环。总之，企业应牢固树立依法纳税的观念，不断提升财务核算水平和税务风险控制意识，严格贯彻执行国家各项税收法规，制定符合企业自身特
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点的税收筹划方案，在保证企业依法纳税的同时保障企业合法权益，获取阳光下的利润。参考文献：
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