本站原创关键词：财务管理；税收筹划；财产价值；合理避税
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随着我国市场经济机制的日趋完善，税收筹划已成为当今企业经营中不可缺少的重要组成部分。
一、税收筹划是使企业利润最大化的重要途径
税收具有法律的强制性、无偿性和固定性。这种依法征收，同时也是对纳税单位和个人的财产、行为、所得的法律确认。即依法纳税后的财产、行为、所得等，是法律认可并受法律保护的。税收可视作经营费用，是企业纯利润的减项，企业在不违法的前提下不纳税或少纳税，就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和国家法律保护；税收是政府调节经济的重要杠杆，政府根据市场规律制定的产业政策、产品政策、消费政策、投资政策等无一不在税收法规上得到充分体现。企业在仔细研究税收法规的基础上，按照政府的税收政策导向安排自己的经营项目、经营规模等，最大限度利用税收法规中对自己有利的条款，无疑可以使企业的利益达到最大化。二、税收筹划是企业经营管理水平提高的促进力
企业经营管理不外乎是管好“人流”和“物流”两个流程。而“物流”中的“资金流”对企业经营如同血液对人体一样重要。税收筹划是一种高智商的增值活动，为了进行税收筹划而起用高素质、高水平人才，必然为企业经营管理更上一层楼奠定良好基础。税收筹划主要就是谋划资金流程，它是以财务会计核算为条件的。进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度，规范财会管理，从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。高素质的财务会计人员，规范的财会制度，真实可靠的财会信息资料是成功进行税收筹划的条件。创造这些条件的过程，也正是不断提高企业经营管理水平的过程。三、税收筹划是维护企业良好形象的重要保证
从心理学的角度讲，企业或个人做出一些偷逃税的违法行为往往是由于心理失衡造的。尽管我们已经进行了好多年包括税法宣传在内的法制教育，尽管人们已在生活中感受到纳税给自己带来的益处，但纳税仍然是极容易引起人们心理不平衡的事情。如果没有税收筹划，偷逃税就会成为人们寻求心理平衡的侥幸方法。有关资料显示，各国市场经济发展初期偷逃税成风就是明证。然而，在政府和社会成员商品意识、法律意识较强，平等竞争较为规范、市场经济秩序已经基本建立的今天，企业要想通过偷逃税来获取物质利益，其结果会得不偿失。一方面由于税收法规及相关法律日益健全，税收征管日益严密，执法力度日益加大，偷逃税成功的概率越来越小，而一旦被发现就要受到法律制裁。轻则补税罚款，重则拘役或判刑。另一方面，由于政府和社会成员法律意识、平等竞争意识日益增强，偷逃税者会因其破坏了平等竞争环境而受到社会各方面的谴责，使其名誉扫地，而失去信誉的企业将无法在竞争中生存。这种双重损失使得偷逃税者望而却步。那么，怎样既保持企业良好形象，又保证企业利益最大化呢？一句话说得好：野蛮者抗税，愚昧者偷税，精明者进行税收筹划。四、税收筹划是企业经营决策的重要内容
企业经营决策的主要内容，无非是决定企业经营中的以下六大元素，即：做什么，为什么做，什么时候做，在什么地方做，谁来做，怎样来做。这六大元素无一例外都与一定的税收政策相关。企业经营决策者在决定这六大元素时，要根据政府制定的有关税法及其他相关法规设定若干方案，将税收作为一个重要条件，进行精心比较后择优抉择。这样，就会收到虽是同样的投入，却能赚取更多利益的效果，否则会相反。曾几何时，纳税人都认为税收筹划的根本宗旨，应当是少纳税款与降低税负。现在看来，税收筹划应当以利润最大化为根本宗旨，某些税收筹划方案可能会让纳税人多缴纳税款，承担更重的税收负担，但是只要纳税人从这一方案中所获得的利润是最大的，那么其方案仍然是最佳方案。从最少纳税、税负最低到利润最大、收益最大，无疑是认识上的进步。税收筹划其实质就是合理避税。它具有以下三个明显的特征：1、合法性。表示税收筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定，逃避税收业务，属逃税行为。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是处理征纳关系的共同准绳。现实中，企业常常有多种税收负担和高低不一的纳税方案可以选择，企业可以通过决策选择来降低税收负担、过桥资金、增加利润，税收筹划成为可能。2、目的性。即是取得“节税”的税收利益。纳税期限的推后，也许可以减轻税收负担（如避免高边际税率），也许可以降低资本成本（如减少利息支出），不管哪一种，其结果都是税收支付的节约，即节税。从税收筹划的起源和定义可以看出，税收筹划不仅是企业利润最大化的重要途径，也是促进企业经营管理水平的一种方式，更是企业领导决策的重要内容，这也正是税收筹划活动在西方发达国家迅速发展、普及的根本原因所在。3、筹划性。经营、投资资金证明，理财活动是多方面的，税收规定则是有针对性的，纳税人和征税对象不同，税收待遇也往往不同，这就向纳税人表明可以选择较低的税负决策。如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定，再去图谋少缴税，那就不是税收筹划，而是偷逃税收摘自：毕业论文的格式www.shuoshilunwen.com
了。五、通货膨胀背景下税收筹划的思路
2010年下半年，以农副产品、原材料、能源为代表的大宗商品持续上涨，表明我国经济运行的通胀压力在不断加大。从国际量化宽松政策导致的流动性泛滥，以及当前物价上涨趋势来看，我国中长期通胀压力仍将难以消除。在此背景下，寻求有效的税收筹划策略，降低通胀带来的成本上升、资金贬值等不利影响，成为每个企业关注的热点。为解决企业资产购置能力降低、流动资金短缺的不利处境，减缓通胀对生产经营的不利影响，企业可通过税收筹划实现延期纳税的目的。根据现代财务理论，在物价长期上涨的趋势下，企业应付债务大于应权，即处于“净债务人”地位时，可获得货币时间价值收益对企业有益。反映在税收筹划中，是指要考虑到涉税事项确认时间的不同所产生的时间性差异，在税法许可范围内，尽可能“晚缴税”，享受延迟纳税所带来的货币时间价值收益。当然上面所说的“晚缴税”，并不是要求企业对应纳税款故意拖延，而是通过对成本、收益确认的时间性安排，间接获得税款抵免收益。例如企业采用缩短固定资产折旧年限、加速折旧的办法，将企业后期成本费用前移，使得前期折旧成本获得更多的税款抵免收益，这便相当于“晚缴税”。延期缴纳的税款由于通货膨胀，降低了贬值风险。同时，纳税人对因节税省下的资金进行投资，可产生更大的收益，取得延缓纳税的“节税”效应。例如，检测设某企业某项固定资产价值500万元，经济适用寿命6年，期末无残值，税法允许选择直线法或加速折旧法进行折旧，检测设资本市场年化收益率5%，通货膨胀率10%，所得税率25%.现分别对直线法和年限总和法折旧的税款抵免收益进行比较，不难发现，年限总和法通过加速折旧，可多获得9.08万元（87.91-78.83）税款抵免收益，相当于获得了一笔无息贷款，有利于纳税人的资金周转，“节税”效应比较明显。
在通货膨胀条件下，由于货币贬值，企业按历史成本所收回的资金的实际购写力将大大贬值，资产重置能力降低。所以，企业可考虑选择通过分期付款或租赁方式，解决资产购置的资金需求。这样，企业只需在租赁期内支付租金即可获得资产使用权，既避免了资金集中开支，又可节省资金用以扩大投资。同时，企业也无需承担因资产折旧磨损、技术进步等带来的有形折旧和无形折旧风险损失。另外，根据资产租赁定价模型可知：在物价上涨的情况下，分期付款引入设备，各期付款额现值将小于一次性付款额，企业可获得价值上的收益。同时，由于各期租金大于资产折旧额，企业还可获得成本抵税上的收益，有利于降低企业成本支出水平。此外，如果承租方、供货方、出租方三者属于关联方，还可通过转移定价方式，实现关联方的利润转移分配，以取得最大的税收筹划收益。