本站原创关键词：中小企业；逃税；避税
中小企业在我国经济社会发展中发挥非常巨大的作用，占我国企业数量的98%以上。对于中小企业而言，目前面临的一个困境是一半左右的利润缴纳了各种税费。目前中国的中小企业税费负担过重，如果不偷税漏税，大部分企业可能会面临倒闭，所以中小企业偷漏税现象比较普遍，给国家造成重大的经济损失和不良的社会影响。
一、中小企业逃税避税的原因
(一)中小企业税费过重
对于中小企业而言，税费过重在目前是普遍的问题。一般情况下，中小企业从申请成立各种手续开始就需要交纳各种费用，如好工商、国税、地税等和手续，都需要缴纳各项相应的费用，虽然一般情况下每一项费用看起来都不多，可是将这些费用都集中在企业身上，就变成了不小的数字。另外企业在经营过程中需要缴纳各种税费，如营业税、增值税、所得税等，对于经营的企业来讲，只要盈利就应该缴纳各种税金。本文通过对苏南地区中小企业调查发现，一般情况下，中小企业都属于小本经营，资金短缺，利润不高，但其税费总额占企业利润的比重比较大，使得企业不堪重负，常常面临资金周转困境。(二)中小企业面临融资难的困境
当企业面临资金短缺时，一般采用融资的方式进行解决。对于中小企业来说，资金融资一直是个大难题，主要原因包括以下几方面。一是中小企业自身财务制度不健全，信息不对称，难以控制信贷风险。二是中小企业缺少足够的可抵押资产，担保困难。三是中小企业偿债能力比较弱，银行不愿意冒着无法收回资金的风险将资金贷给中小企业。中小企业自有资金相对比较少，盈利能力比较弱，一旦公司经营上出现问题，对于银行来讲就可能本息都无法收回。银行出于自身的考虑，不愿意将资金贷给中小企业。即使银行愿意将资金贷给中小企业，也会提高利率，往往在基准利率上提高10%到30%，中小企业贷款后还被要求存款，使得中小企业实际贷款的额度大大缩水，降低了资金的流动性，提高了实际利率，加重了企业的费用。一些中小企业为了避开银行的各项条条框框，有时不得不进行民间借贷，而民间借贷的利率要远远高于银行的贷款利率，更加重了中小企业的费用负担，使得中小企业的利润空间逐渐降低，并且中小企业采用民间借贷的贷款利率超出银行利率部分的利息还需要进行纳税调整，补交所得税，进一步加大中小企业的税费负担。在调查中发现，大多数中小企业基本没有银行借款，如果需要资金都是通过民间借贷方式取得，借款额度有限，因为借款费用太高，企业无力负担。(三)各项成本的上升
中小企业成本上升已是普遍现象，既有主观原因，也有客观因素。主观原因如没有科学严谨的管理制度，导致企业生产中损失浪费比较严重。在目前通胀的情况下，中小企业的产品成本上涨的客观因素主要包括人工成本的上涨，原材料成本的上涨，各种费用的增加。高成本生产出来的产品进入流通环节，销售并没有大幅度上升，进一步压缩了中小企业的利润空间，加剧了中小企业面临的困境。在调查中发现，企业人工成本上升比较大。苏南地区属于经济比较发达地区，人工成本相对比较高，又由于目前的通胀影响，工人要求的劳动报酬也相应提高。调查发现，目前的人工成本要比前两年高出20%左右，所以产品成本也随之提高。(四)税审中有机可乘
中小企业在缴纳所得税时分为查账征收和核定征收。查账征收的中小企业，根据企业实际经营情况进行缴纳所得税，实行多得多缴公平征收。实行查账征收的企业，应按时参加每年的所得税汇算清缴，及时补缴税款。但是在所得税汇算清缴过程中，有些企业认为有机可乘。在调查中发现，有些税审人员在税审过程中并不是很认真，在审查账簿时，为了节省时间，提高工作效率，对税审企业的审查尽量简化，甚至有的税审人员根本不查账，直接根据报表将有关税审工作底稿填写完成，这给税审单位带来了侥幸心理；更为严重的是有些税审人员拿了企业的回扣，帮着税审单位进行偷税漏税，故意将有问题的凭证跳过不进行审查，或者帮助税审单位找些来增加费用，达到偷税避税的目的。二、中小企业会计核算中的逃税避税手段
(一)虚增产品成本
中小企业为了达到逃税避税的目的，在核算产品成本时采用虚增产品成本的方式来减少企业的利润，将不属于产品成本的费用支出列入产品成本中。由于产品成本虚增，当产品销售出去后，将产品成本转入到主营业务成本中，必然导致主营业务成本虚增，在收入一定的情况下，虚减当期的利润，从而达到逃税避税的目的。(二)虚增固定资产折旧费用
折旧费用是企业费用中不可少的一项，计提折旧费用可能计入制造费用转入产品成本，也可能直接计入当期费用。按照税法规定，企业的固定资产折旧的核算应采用平均年限法，残值率按照5%扣除，相应的固定资产的折旧年限税法有最低年限的规定，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：房屋、建筑物为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；电子设备为3年。企业常常采用的方式是减少折旧年限、降低残值率等，使得企业计提的折旧大于税法规定计提的折旧，多提的折旧要么使得产品成本多计，要么使得当期的期间费用多计，结果都虚减利润，从而达到逃税避税的目的。(三)虚增期间费用
期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用。它是随着时间推移而发生的与当期产品的管理和产品销售直接相关，而与产品的产量、产品的制造过程无直接关系，容易确定其发生的期间，但难以判别其所应归属的产品，所以不能列入产品制造成本。期间费用主要包括管理费用、销售费用和财务费用，是费用中的重要组成部分，直接影响当期损益。有些企业利用多计期间费用的方式虚减利润，从而达到逃税避税的目的。摘自：毕业论文下载www.shuoshilunwen.com