本站原创关键词 税收筹划 合理避税 合法违法
税收筹划是指企业在遵守税法法律法规的情况下，通过充分利用各种有利的税收政策，适当安排投资者行为和生产经营业务流程，通过合理的财务协调和有机的会计处理，巧妙地安排税收案例，在合法的前提下，实现经济利益的最大化或企业价值的最大化。税务筹划具有必定性、复杂性和广泛性。
一、企业税收筹划的必要性
在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。一个企业如果没有良好的税收筹划，不能有效地安排税务事项，就谈不上有效的财务管理，也无法达到理想的企业财务目标。对于追求价值最大化的企业来说，如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业税收筹划的重心所在。（一）有利于减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。纳税人都希望减轻税负，税收筹划的有着和进展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性。
（二）税收筹划有利于使企业在获得较大利益的同时降低经营风险。企业进行税收筹划是在不违反税法规定的前提下进行的，这样企业就不会因为偷、逃税而担惊受怕或被处罚，以而规避了因为违反税法而带来的经营风险。税收筹划不但可以减少纳税人的税收成本，还可以防止纳税人因违反税法而缴更多的税款和罚款，以而使企业在获得较大利益的同时降低经营风险。
（三）有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。
二、税收筹划在我国的运用
（1）企业筹资历程中的税收筹划对一个企业来讲，筹资是其进行一系列生产经营活动的首先具备的条件。企业的筹资方式一般分为两种：负债筹资和权益筹资，但无论是哪种筹资方式，都有着着一定的资金成本本科毕业论文答辩。筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金，而且要使资金成本达到最低。现代企业的筹资方式主要有：向银行借款、向非金融机构或企业借款、企业内部集资、企业自我积累、向社会发行债券和股票等。企业的筹资渠道也是多种多样，如吸收直接投资、发行股票、利用留存收益、向银行借款、商业信用、发行债券、融资租赁等。由于我国税法对不同筹资方式取得的资金成本的列支方式不同，这便为企业筹资决策中的税收筹划提供了可能。
我国税法规定，权益资本以股息形式获得酬劳，一般要被征两次税，一次是分配前作为企业的利润或应纳税所得额，征收企业所得税，另一次是分配后作为股东的股息收入，征收个人所得税，这样就形成了重复征税的现象。企业通过借款所支付的利息可以在税前扣除，由此企业可以通过转变资本来源结构，提升债务在总资本中的比重，减少应纳税所得额，降低税收负担毕业论文前言。但需要注意的是，负债筹资虽然可以极大地降低企业的资金成本，但这并不意味着负债越多越好，企业的负债筹资应该以保持合理的资本结构、有效地制约风险为前提，否则有可能使企业陷于财务危机甚至破产。
（2）企业经营历程中的税收筹划
第一，通过投资产业的选择进行税收筹划。企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：以事农、林、牧、渔业项目所得；以事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；以事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；符合条件的技术转让所得。
第二，通过投资地点的选择进行税收筹划。企业在投资经营中，除了要考虑投资地区基础设施、原材料供应、环境、技术和劳动力供应等常规因素外，不同地区的税制差别也应作为一个重要的考虑因素，要选择整体税负较低的地区或税区投资，在我国国内一般可以考虑以下重点区域：特区；经济技术开发区；高新技术产业开发区；保税区；沿海经济开放区；西部大开发地区等七大地区。
（3）企业组建历程中的税收筹划
企业在组建的历程中既可以采取子公司的形式也可以采取分公司的形式，不同的组织形式各有利弊。子公司是以独立的法人身份出现的，因而可以享受子公司所在地提供的包括减免税在内的税收优惠。但设立子公司手续繁杂，需要具备一定的条件。子公司必须独立开展经营、自负盈亏、独立纳税，在经营历程中还要接受当地政府部门的监督管理等。
分公司不具有独立的法人身份，因而不能享受当地的税收优惠。但设立分公司手续简单，有关财物资料也不必公开，分公司不需要独立缴纳企业所得税，并且分公司这种组织形式便于总公司管理制约。
税收是企业成本中的重要组成部分，企业进行税收筹划可以规避涉税风险，制约或减轻税负。有助于提升企业财务与会计水平，有利于纳税人实现财务利益最大化，有利于提升纳税人纳税意识和提升企业竞争力，有助于优化产业结构和资源优化配置。由此企业应高度重视税收筹划对企业的影响，在不违反法律法规的前提条件下进行税收筹划，合理的降低税收负担，以而实现企业价值最大化。
三、我国税收管理有着的不足
我国社会主义市场经济的确立和建设，税收收入成为国家财政收入的主要来源，税收的地位越来越重要，对税收立法的要求就越高。但由于我国税收法规不改善，有随意性，弹性大，经常变动，征纳双方在税收法规认识上就会产生偏差，对同一项纳税事宜，双方会有不同的意见，法规有时又不明确，税务机关执法行为不易规范，容易造成税务机关与纳税人的征纳矛盾。另外，税收征管的信息化水平比较低，共享机制未形成，源于税收信息化基础工作薄弱新征管方式要求以计算机网络为依托，信息化、专业化建设为目标，但由于税收基础工作覆盖面较广，数据采集在全面性、准确性等方面尚有欠缺，不能满足税收征管和税源监控的需要。
四、改善我国税收管理的倡议
(一)合理选择税收筹划的途径
税收筹划技术是纳税人在现行税法的框架下，为降低税负而采取的某些手段和技艺。主要是以缩小税基、降低税率两方面筹划，常见的技术有：1、转让法毕业论文总结。转让法亦称转让法、转让定价法。它是指两个或两个以上有经济利益联系的经济实体为共同获取更多利润和更多地满足经济利益的需要，以内部进行的销售（转让）活动，这是避税实践中最基本的策略。
2、成本（费用）调整法。成本（费用）调整法，是通过对成本（费用）的合理调整或分配（摊销），抵消收益、减少利润，以达到规避纳税义务的避税策略。
3、融资（筹资）法。融资法，即利用融资技术使企业达到最大获利水平和使税负最轻的策略。
4、租赁法。租赁可以获得双重好处，也是一种减轻税负的行为。
5、低税区避税法。低税区避税法是最常见的避税策略。低税区包括税率较低、税收优惠政策多、税负较轻的国家和地区。
(二)改善税收法律系统，规范税收执法，进一步推进依法治税
改善的税法系统是依法治税的基础，没有健全的税收法律制度，依法治税也就成为一句空话。为此，我们要加速建立起一个完备的税收法律系统学报论文格式。一是尽快制定和出台《税收基本法》。二是现行税种的实体法予以法律化。三是进一步改善《税收征管法》。四是设立税收处罚法。对税收违法、违章处罚作出统一的法律规定，以规范税收处罚行为。另外，税务干部要深入学习和掌握税法及相关法律法规，不断提升依法治税、规范行政的意识，要坚持依法征税，增强执法为民的自觉性。认真执行税收执法检查规则，深入开展执法检查。进一步健全执法过错责任追究制度科技论文。
参考文献：
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