创新税控

在“结构性减税”环境和企业内生性需求创新税控由优秀论文网站www.shuoshilunwen.com提供,助您写好论文.的背景下,中国企业税务正在走向精细化管理。本期将企业和跨国公司作为税务风险管理样本,解读税制改革下,企业在面对新的税收征缴环境时,应该如何降低税务风险,做好税务架构安排,以实现企业价值最大化。
在此基础上,中国企业在进行跨境重组中也应着重关注交易发生国的税收制度,以避开不必要的税务成本。
作为经济体制改革顶层设计的重要内容,新一轮财税改革在十八届三中全会期间备受关注。根据会后发布的公报,我国财税体制改革今后将主要围绕完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率等领域而展开,并且明确提到了改善预算管理制度、完善税收制度以及建立事权和支出责任相适应的制度三大财税制度改革。
从公报内容不难看出,十八届三中全会所确定的财税体制改革方向,是和近些年一直所致力的“结构性减税”的大背景相契合的。随着经济结构转型的日益深化,我国税务制度改革步伐也明显加快。然而,随着各项税制改革的持续推进,企业面对的税收征缴环境亦发生巨大变化。在新环境下,如何转变税务管理理念,如何用足、用好各项“结构性减税”政策,以及如何应对税务风险的巨大挑战,是今后很长一段时间内企业共同面对的重大课题。
11月15日,为庆祝北京国家会计学院财税政策与应用研究所成立,展现该院与中国光大银行联合研究的课题《我国中小微企业财税政策支持研究》的阶段性成果,双方联合主办了“财智大讲堂:创新性税务管理”活动,来自征管机关、企业、跨国企业、四大会计师事务所以及学术研究的各专家学者齐聚北京,围绕如何推动企业加强税务管理工作等话题进行了探讨。北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红在会上表示,在当前经济转型和重构流转税体系的背景下,征管法修订、征管体系的完善以及大数据时代下的征管管理的转变,都对企业提出全新的挑战。她强调,在当前新的环境下税务管理需要做一个重新的深思,“要把税务工作提升到战略高度”。
管控新挑战
在公报里,涉及财税体制改革的内容虽然只有短短140字,但可以明显感觉到政府税改的决心和信心。一位不愿透露姓名的政府人士表示,我国新一轮的财税改革方向已经基本定型,将不再简单地与经济发展挂钩,而更多会与税收制度的公共政策功能结合起来,并以公平、有效、简洁为基本原则。在此基调下,改革虽然会增加直接税的比重,但降低间接税比重、扩大预算监督范围的税改方向并未转变。而这些,显然是企业盼望并乐于见到的。
间接税占比过高一直是我国税收结构的最大理由。按照2012年国家税务总局统计数据,在2012年全部税收收入中,来自流转税的收入占比为70%以上,而来自所得税和其他税种等非流转税的收入合计占比不足30%。如果把流转税视为间接税,非流转税视为直接税,那么间接税和直接税的比例为7∶3,这种税收结构比例上的严重失衡直接导致了企业税负的加重。根据日前发布的全国企业负担调查评价报告,74%的被调查企业认为税收负担比较重,2012年A股全部上市公司缴税额比净利润还多。此次新一轮的财税改革,其中一个重要内容就是降低间接税比重,或许会对降低企业税负有真正的利好。
不过,虽然乐观来看,新一轮财税改革或会为企业“减负”提供有利契机,但另一方面,不断变化的税收环境,也给企业的税务管理带来更多挑战。从外部来看,税收政策的不确定性,一直是造成税务风险的一个主要理由,而这种不确定性主要体现在三个方面:一是税务机关低效,不能完整地传达、落实税法要求;二是在税收法规上,立法不够完善,甚至在立法时,在立法原则上存在理由;三是税法不明确很容易产生误读,往往同一个政策条款能从不同角度解读出不同的结果。
而从税务风险产生的内因来看,企业内部人员税务风险意识薄弱可能是每个企业面对的最大理由。某些企业的业务部门在进行业务拓展的过程中,往往由于过分注重短期的商业利益而忽视其中可能隐藏的税务风险,由此也对企业在税务管理上提出了较高要求。
李旭红认为,应该用三个理念来探讨改善企业税务管理工作,即风险管理、内部制约,以及税务管理。在她看来,风险管理理念是预期收益与损失之间的权衡,内部制约更多是流程的梳理和再造,而税务管理则应该是融合风险管理内部制约的思路。“融合的两条主线包括,一是合规性制约,依赖信息化手段与内部制约紧密结合;二是从价值创造的角度出发,与风险管理相结合,实现企业价值最大化。”李旭红强调。
较早构建税务风险管理体系的中国航空器材集团公司在税务风险管理上主要从五个方面入手:重大交易和决策税务风险制约,经营过程及供应链税务风险制约,税务会计、税务风险的评估和财务报告反映,税务申报和缴纳的程序管理和风险制约,税务争议和协商。而西门子(中国)有限公司除了在税务管理岗位上配备足够的人力资源外,而且还时常要求税务管理部门持续地根据各个业务单元的需要提供相应的税务怎么写作,从而尽可能保证在第一时间消除税务风险。同时,为了防患于未然,西门子还采取内部审计、外部健康体检、自查和要求下属公司及时上报风险等措施,及时发现税务风险并加以有效应对。
信息化落地
作为税务风险管控的主要手段之一,信息化逐渐在企业税务管理领域得到越来越深层次的应用。一些企业特别是大型企业集团,为了深化企业战略管理,提前规避集团税务风险,往往会从税务信息管理入手,开展集团税务风险管理工作。虽然,大多数企业在开展税务信息管理工作时,仍倾向于选择Excel统计、实地考察等传统策略来分析、追踪有可能隐含潜在风险的税务信息,但随着IT技术以及大数据技术的不断成熟,也有集团企业相继引进了税务信息管理系统,希望通过大数据等新科技手段提高税务管理的工作效率,并将税务风险制约在合理范围内。
德勤华永会计师事务所合伙人贺连堂认为,在架构管理上,通过税务的信息化管理,无论在纵向和横向上,都可以提高集团公司总体的监控和考核力度。此外,在很多企业内部,存在着税务人员配备不足的情况,而信息化手段引入以后,可以通过提高数据的准确性和处理效率,以弥补人员不足、工作效率低、自信能力比较差的短板。在贺连堂看来,在企业税务管理内部,可以从以下五个方面可以借助信息化的手段得到较大程度提升:一是管理沟通平台,二是管理监控与预警,三是统计分析,四是税金计算与申报,最后是法规知识库。”
而在国家税务总局一位权威人士看来,信息化对税务征管部门,同样作用深重。该人士认为,对于税务部门来说,运用大数据,税务执法机关可以充分掌握税务风险和信息,以及纳税企业的遵从度和风险程度,这有助于企业诚信纳税。而且,在这种情况下,征管机关可以对纳税企业的涉税、办税行为进行分类管理,如果企业是因为确实对税法不了解而造成漏税行为,执法机关可以给予相应辅导和怎么写作;而对于那些特别恶意逃税、骗税,甚至抗税的企业,则可以采取其他合适的处置方式予以惩戒。
从本质来看,税收信息化建设的最根本目标就是要不断提高税收征管过程的信息化程度,充分发挥信息化在税收征管各业务环节的作用,以提高税收征管运转速度和税收管理效率。因此,税收信息化建设的重点应放在充分运用信息技术克服和解决税收征管过程中存在的一些突出理由上,并按照统筹规划、分步实施的原则,以信息处理的集中性、及时性、准确性为基本目标,实现税务系统内各职能部门征收、管理与稽查以及与各相关部门的广泛联网,从而构建出一个信息化支持下的征管新格局。

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