试述物流企业如何争取税改红利

自今年8月1日起,被称为我国税制改革“重头戏”的营业税改征增值税试点(以下简称“营改增”)扩大试点范围,推向全国。作为此次改革的首轮试行行业,交通运输业试点地区历经一年的试运转,反馈的声音是有喜有忧。部分企业税赋不降反升,与税改初衷不符。专家指出,要解决这一理由,一方面需要政府部门完善营改增相关政策,同时也需要企业进行相应的调整,顺势而为,从而主动争取改革红利。
部分企业税赋增加缘由何在?
国务院总理李克强曾表示,推进营改增是深化财税体制改革的“重头戏”,也是以结构性减税推动稳增长、调结构的“关键点”。今年4月,李克强主持召开常务会议,决定自今年8月1日起,进一步扩大营改增试点,预计将在“十二五”期间全面完成营改增改革。
试点地区的变化显示,营改增降低了大部分行业的税赋。国家税务总局货物劳务税司相关负责人在接受记者采访时表示,截至今年6月,一年半时间里,在已纳入试点的134万户纳税人中,超过95%的纳税人税赋实现了不同程度下降,平均减税幅度接近30%,试点以来,减税总规模已超过900亿元。
不过,对于交通运输行业所涉及的部分物流企业来说,税改初期,现实与预期并不相符。从2012年年底国家统计局上海调查的调查情况来看:58.6%的交通运输业受访企业反应税赋增加。
“过去一年,我们企业的应缴税款反倒比过去高很多,企业负担加重不少。”荣物流企业如何争取税改红利相关论文由www.shuoshilunwen.com收集,如需论文查抄袭率.庆集团上海晓荣货物运输有限公司总经理李树民说。记者了解,营改增实施前几个月,总部位于在上海的大型物流运输企业如德邦物流、佳吉货运等均反映税改之后压力明显增大。
8月5日,中国物流与采购联合会发布的《2013年上半年物流行业形势分析及下半年预测》中提到:货物运输怎么写作税率上调过高,企业税赋平均增长120%左右,这将严重影响企业的经营效益。
随着营改增试点范围的扩大,部分即将进入试行范围的企业开始表现出忧虑。北京海龙国际运输写作技巧有限公司业务负责人施昀给记者举例:如果一家中等规模的航空运输企业每月流水为2000万,那么按照营改增后税率6%的增幅,企业就要多承担120万的成本,可是从目前行业2%~3%的利润率来看,多数物流企业盈利的空间并不大,所以负担很大。
为何部分企业税赋不减反增?根据交通运输部7月25日对实施营改增政策的解读:本次试点在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率,交通运输业一般纳税人适用11%的税率。而在此之前,企业缴纳营业税的比例为3%。
当然,用增值税11%的税率与营业税3%的税率直接进行比较,无实际作用。增值税采用的是税款抵扣的办法,即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销项税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分,再乘以增值税率就是应交的税额。
可以看出,交通运输企业支出项目抵扣进项税情况,直接影响着企业营改增后的税收负担。因而计算增值税实际税赋,必须要充分考虑企业的支出抵扣情况。
专家剖析,这背后实际上是抵扣率的理由。简单来说,如果企业取得的进项较少,那么可抵扣的企业营业收入即开出的运输额就少,需要缴纳的增值税营收基数就大,税金自然增加。
记者采访过程中了解到,很多物流企业发愁的也正是抵扣理由。深圳市道路运输协会统计数据显示,仅有约30%的营运成本能取得增值税专用从而用于进项税额抵扣。而占物流成本较大比例的人力成本、租赁成本、运输成本等则较缺乏必要的进项抵扣。
以车辆的进项税为例,车辆是交通运输企业的核心资产,但只能作为固定资产一次性抵扣,相关规定还有:非正常报废的不作进项税额转出;非交通运输业务使用的油费进项税额不可抵扣等。一般来说,物流企业在营改增实施前购写的车辆如果基本够用,不会为了增加进项而盲目写车,这样,运输工具抵扣部分就难以成为抵扣项目。
此外,根据相关试点情况,路桥收费不在抵扣范围,而燃油费用经常会遇到没有增值税、只有普通的加油站,也有的加油站程序复杂、非常困难,这部分费用就无法冲抵增值税。而排除车辆购写费用,目前来看,路桥费、燃油费恰恰占到了物流企业运营成本的“大头”,这也就是说,物流企业很大部分的成本不能获得抵扣。
除了以提供运输怎么写作为主的公路物流企业,主要怎么写作于现代居民生活的快递行业,其进项抵扣不足,也成为最大困扰。因快递业提供人对人、门到门类别的怎么写作,从分拣到运输、再到送达客户手中,环节繁琐,且每一个环节都涉及到的开具或征收,因此,长期以来,重复纳税现象持续存在。“这也是我们最初倡议应该营改增的初衷。”上海申通快递总公司财务部高级经理赵海菱告诉记者。
据她介绍,由于快递业属于劳动密集型行业,人力和运力成本通常即为企业成本的主要构成,一般可占到60%~70%,但是这两块几乎不能进项抵扣。而过路过桥费、维修保养费等无法抵扣或进项抵扣不足的理由快递企业同样需要面对。
此外,快递业因直营与加盟的性质不同,纳税方式也不同。顺丰、宅急送等以直营模式为主的企业,因其揽件、派件、分拣、中转等各个环节均属一家,所以在任何地区的纳税都属于公司总部的范畴,自然可以用来互相抵扣。而加盟制下,各个企业均为独立法人,很难进行有效抵扣。“虽然营改增还没有正式覆盖我们公司的业务,但是由于进项不足,未来税赋预计会上升

1.5%~7%。”赵海菱表示。

过渡性政策尚待完善
多位业界专家表示,交通运输业的税赋增加只是短期现象,当各产业链条的增值税环节打通,上下游衔接通畅,增值税将更加透明清晰,重复纳税减少,企业终将减少税负,社会实现结构性减负。“营改增属于‘结构性减税’,一段时期出现少数企业税赋上升的情况,难以避开。”财政部财政科学研究所所长贾康对媒体表示。“我们对营改增是持欢迎态度的。”赵海菱表示。一直以来,归属邮政系统管辖的加盟制快递企业都是按照3%的营业税进行纳税。这与小规模纳税人的纳税比例一样,总体份额并不算高。但是对企业来说,营改增消除重复纳税的根本目标,自然是一种福音。
“只要进项比较充足,与之前全额纳税的3%相比,我们就会比较合算。”赵海菱解释,“可能最初一两年在实操层面上税赋会增加,但是长远来看,会缓解行业重复缴税,这项政策肯定有利于我们企业发展。”
为了弥补企业在进项抵扣上的“损失”,上海率先对月均税赋增加5000元以上的试点企业给予财政补贴,其他纳入试点的地区也陆续出台了类似财政补贴政策。据不完全统计,去年全年共拨付扶持资金约15亿元,其中相当一部分补贴了交通运输增税企业。
但也有专家表示:财政补贴只是一个过渡政策。交通运输部分企业税赋增加的情况,即便在未来营改增全面推开之后,依然很难有较大转变。只有通过增加交通运输企业的抵扣项目,如纳入过桥过路费等,才能切实减轻企业税赋。
“从物流业来看,其税赋在营改增后不降反增,主要理由在于抵扣链条不完整。”中国社科院财经战略研究院税收研究室副研究员、律师滕祥志表示,增值税征收抵扣链条越完整,税收对市场行为的扭曲作用越小。他认为,在增值税没有全行业推进的情况下,可以采取一些特殊措施作为过渡性政策,弥补目前产生的漏洞。比如过桥过路费,相关部门可以发一个税收规范性文件,拿普通当增值税抵扣。
“营改增(试点)全国推广后,物流业成本增加很明显,8月以后企业提价的现象会越来越明显,可能纷纷涨价,目前商务部已经在和财政部商讨这个理由。”商务部商贸流通发展司副司长王选庆近日透露。
企业自我调整争取改革红利
而对物流企业来说,专家分析,同样有通过自身调整来争取改革红利的空间。
显然,企业坐等全产业链条彻底打通并不现实。“尽管将每个行业都纳入增值税范围,确实能够打通增值物流企业如何争取税改红利相关范文由写论文的好帮手www.shuoshilunwen.com提供,转载请保留.税链条,实现‘道道抵扣’,但这在实际操作中存在很多技术性难题,需要长期过程,即使在西方也没有达到这种程度。从各国来看,把包括不动产、金融保险等在内的各行业纳入增值税并不容易,也不太可能,只能是理想状态。”滕祥志认为。
厦门大学副校长杨斌也认为,增值税比较适合内部经济发展均衡、地区差异小、并不很庞大的国家,在全国范围推广后,企业依然可能面对抵扣链条中断的理由,世界上不存在抵扣链条不中断的增值税。
从这个角度看,物流企业还应做好长期应对的心理准备,从自身角度积极化解税改压力,规范企业运作,做好财税工作。
赵海菱介绍,为了尽可能减轻负担,申通在税改政策刚刚出台时便已着手采取了调整措施:将企业的直营车辆独立出来,单独成立物流公司,专门承担快件运输。“这家落户在试点地区的公司便可以缴纳11%的增值税,为总公司提供进项抵扣。”目前,该公司已缴纳增值税近200万。
山东佳怡物流有限公司城市配送事业部财务部长王月则认为:要做到增加进项抵扣,首先就要最大程度地将物流业的租赁、人力、运输等成本费用大项取得合理;其次是增强物流业盈利能力,通过物流业流程优化、内部管理提升来实现利润增长;加强对现有业务的梳理,分离物流业的外包非核心业务,逐步调整业务结构,提升核心产品竞争力与盈利能力,充分利用新增资产抵扣进项税额优势,采购更具规模优势、技术优势和节能优势的物流设施设备,提高物流怎么写作效率;另外,加快物流信息化建设,提高物流管理效率等同样重要。
记 者 手 记
在试点中探索正是营改增改革的必经之路。随着营改增试点全面铺开,全国范围内交通运输行业将向实行统一的税制政策进一步迈进,这对形成更为公平的市场竞争环境,推动交通运输结构调整、加快产业转型升级的积极推动作用将进一步显现。而随着各产业链、物流供应链等环节的逐步打通,营改增试点初期造成的很多理由会从根本上解决,但这是一个长期的过程。因此,物流企业既要看到改革的长远效益,又要从企业自身入手,在合理范围内,调整经营和财务结构,适应新变化。

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