本站原创【关键词】个税 税制 税负公平
一、我国个人所得税税制
(一)我国个税税收体系的发展
我国个税开征时间较晚，至今才30多年的个税发展史，相比国外较早施行个税并日趋完善的国家的个税制度，有一定的距离，但我国个税税制也在不断改善。自1980年我国首次开征个税到2005年在此期间税率和征税扣除点从未转变过，06年才把800元的起征点上调至1600元，后于08年3月上调至2000元，直到11年变为3500元；1980年征得个税收入18万元，87年对高收入人群开征个人收入调节税，在制定初期主要还是为了调节贫富差距理由，06年时1600元免征额，我国个税征得了2452亿元的个税税收个税在为财政带来收入等影响的同时也影响了社会总体供给与需求的关系，也在国家宏观经济的影响上有积极作用，推动整体经济稳健发展。个税由调节贫富差距的职能逐渐向调节收入分配和为政府提供资金及推动经济增长兼具的职能过渡。我国实行的分类税制对于个人收入构成多元化的趋势，难以涵盖到个人收入的所有方面，我国个人所得税应税项目列举了十个项目和一个“其他所得”（经国务院财政部门确认征收）的概括项目，体现个税应收的门类较少，如个人在淘宝网等网店收入的个税就难以覆盖，仅靠自觉。致使收入构成多元且其综合收入高的多方扣除，反而可能会比收入渠道单一综合收入低的纳税人要少缴税，且收入多元通过收入分类转移的代替效应来偷逃税款也易发生，在整体的角度上，调节缓解社会分配不公，还未达到其应有的力度，为找出其理由，还需从征管与税率设置和税收扣除及优惠上想办法。(二)我国个税征管的理由
我国现行个税在法律上规定通过源头扣缴，但也使个税流失理由多归咎到了扣缴义务人头上，在现实中个税征收一直过多依赖于扣缴，而在现实工作与生活中扣缴义务人与纳税人的各种复杂关系致使不少扣缴义务人故意协助纳税人偷逃个税税款。缴税后却拿不到完税凭证，个税纳税人纳税意识淡薄被动化，没有当作义务对待。由于个人收入监管渠道建设滞后，交易管理混乱催发各类隐形灰色收入不利税务监管，不少高收入人群部分收入隐匿偷逃大量税款。从人大教授安体富分析数据上看年所得超12万的人群中实际申报人数只有两成[1]。个税征管信息渠道不畅通采集困难、统计不建全面导致征管效率不高。规定的全国统一扣除项目能减低征管部门的征管成本[2]，税收征管中尚未将家庭负担情况考虑，地域经济发展差距大，个人生活必要支出不同，同等收入情况下个税征收扣除也没有兼顾，地方也因个税而影响其人才的吸引，而按月计征对于部分自由职业者年收入中各月收入不稳定，而若固定薪资的单位职员与其年收入相同，却可能会出现前者交税而后者不用交税的情况，不能体现税负公平。(三)我国个税的税率设置、税前扣除和优惠等方面的影响
目前我国基本按所得的性质划分个税税率——单纯分类所得税税制，2011年由九级累进税率改为七级累进税率最高档税率为45%，与国际上简化税率档次的主流趋同，但是仍是多于大多数国家的税率档次，七级超额累进税率复杂对纳税人熟悉个税与税务部门的宣传不利，45%的高税率在国际上少有且明显高于发展中国家的水平，过高的税率容易使高收入人群偷逃税款的情况发生，制约其生产创造的主动性，造成内需、就业下降，不利于经济平稳发展。扣除标准没有兼顾各地物价指数，对高消费的大城中外个税制度对比中国个税理由与策略由专注毕业论文与职称论文的www.shuoshilunwen.com提供,转载请保留.市统一按全国标准公平缺失。二、国外先进个人所得税税收体系借鉴
(一)英国个税制度
作为世界上首开个税的国家——英国，早在1799年就制定并开征了个人所得税经历了这么多年的修订补充，英国的个税也由最早的分类制改为现在的分类综合制，有效地避开了之前个税税负不公理由。其税率档次也由之前的十一级减至四级，总体税率呈下降事态，降幅很大。英国将个人收入分为四类，每一类为一级，除第一级免税后逐级税率增高。其税前扣除分为可从总收入中扣除的费用扣除和允以扣除家庭供养及自身生机的个税宽免，英国个税对于家庭情况、纳税人年龄理由、纳税人伤残情况等因素其税收宽免优惠都有考虑。由于英国纳税税码统一制定对个人所得实施全面监控，代码和信息的共享性规范化，使得英国个税偷逃情况发生较少。(二)美国个税制度
1913年，美国个税制度形成，在距今已有一个世纪的时长里，其逐渐发展成为美国国家税收中举足轻重的税制之一。而因其经历长期的改善修订，个税在美国的各税制中发展成较完善的税收体制。在美国政府财政收入比重中个税收入近半，其税制之重要也导致个税在美国较其他税种更为复杂。个税扣除方面，美国人可以在适合他们自身的分项扣除和统一按标准扣除中自主选择扣除方式。2011年开始奥巴马政府将税率档次从六级改为五级，又增加了一些课税扣除项目，这种关注民众生活必需支出简税制的措施，推动社会就业与经济平稳发展，避开之前布什政府为高收入者降税招致中低收入者不满的局面，虽然已经起到了不小的均贫富的作用但从民意调查来看，更多民众主张重新分配收入不公理由，富人在经济危机时期也有余钱，不少富人团体也表示愿意取消对富人税收优惠政策。在美国实行申报制，且申报灵活家庭申报与单独申报均可，对家庭计征因素的考虑更趋公平，向雇主领薪也执行预扣缴但并不是正式纳税，每年都有专门正式的个税申报。税务部门将个税广泛深入地宣传，公务员定期公布收入，监管力度大，民众纳税意识强。（三）德国个税制度相关论文由www.shuoshilunwen.com收集,如需论文.