阐释中外个税制度对比中国个税理由与策略

阐释中外个税制度对比中国个税理由与策略

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中外个税制度对比浅析我国个税问题与对策【摘要】我国个税虽引入时间较短,但经过不断发展与修订,在我国收入再分配、财政资金来源、推动经济平稳发展与社会就业方面影响日益提高。为使之更好地发挥积极作用,应对发展中出现的税制模式设计理由、税收征管理由、税率设置税前扣除及优惠影响理由,借以美英日德等个税引入早发展期长税制较完善的国家的个税制度进行对比浅析,认为我国个税制度宜在现行基础上对国外显效较好的个税政策加以借鉴,更好地实施符合我国国情的个税改革。
  【关键词】个税 税制 税负公平
  一、我国个人所得税税制
  (一)我国个税税收体系的发展
  我国个税开征时间较晚,至今才30多年的个税发展史,相比国外较早施行个税并日趋完善的国家的个税制度,有一定的距离,但我国个税税制也在不断改善。自1980年我国首次开征个税到2005年在此期间税率和征税扣除点从未转变过,06年才把800元的起征点上调至1600元,后于08年3月上调至2000元,直到11年变为3500元;1980年征得个税收入18万元,87年对高收入人群开征个人收入调节税,在制定初期主要还是为了调节贫富差距理由,06年时1600元免征额,我国个税征得了2452亿元的个税税收个税在为财政带来收入等影响的同时也影响了社会总体供给与需求的关系,也在国家宏观经济的影响上有积极作用,推动整体经济稳健发展。个税由调节贫富差距的职能逐渐向调节收入分配和为政府提供资金及推动经济增长兼具的职能过渡。我国实行的分类税制对于个人收入构成多元化的趋势,难以涵盖到个人收入的所有方面,我国个人所得税应税项目列举了十个项目和一个“其他所得”(经国务院财政部门确认征收)的概括项目,体现个税应收的门类较少,如个人在淘宝网等网店收入的个税就难以覆盖,仅靠自觉。致使收入构成多元且其综合收入高的多方扣除,反而可能会比收入渠道单一综合收入低的纳税人要少缴税,且收入多元通过收入分类转移的代替效应来偷逃税款也易发生,在整体的角度上,调节缓解社会分配不公,还未达到其应有的力度,为找出其理由,还需从征管与税率设置和税收扣除及优惠上想办法。
  (二)我国个税征管的理由
  我国现行个税在法律上规定通过源头扣缴,但也使个税流失理由多归咎到了扣缴义务人头上,在现实中个税征收一直过多依赖于扣缴,而在现实工作与生活中扣缴义务人与纳税人的各种复杂关系致使不少扣缴义务人故意协助纳税人偷逃个税税款。缴税后却拿不到完税凭证,个税纳
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