本站原创关键词：“营改增”；企业运费；涉税风险；处理
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“营改增”作为我国当前实施结构性减税改革中的重大举措，对企业的发展起着至关重要的作用。从2013年8月开始，已展开了怎么写作业与交通运输业营业税改征增值税试点工程，进一步扩大了纳税人范围，有利于为纳税人提高盈利。此外，也易发涉税风险。由此可知，在现阶段必须要积极评估“营改增”涉税风险，强化早期处理，不断完善涉税风险监控机制，已成为了当前纳税人至关重要的工作内容。
1“营改增”后企业运费涉税风险与应策略略
依据“营改增”后推行的一系列税收政策，要想判别支付运费方支付运费能否进行进项税额的抵扣，必须要注意五个方面：一是是否是运输业增值税专用。在现阶段，基于必要条件下，税务部门亦存在可行性。此外，还涵盖铁路部门怎么发表的铁路运输；二是运输货物可进行进项税额的抵扣，但其不涵盖自用应征消费税的游艇、汽车以及摩托车等；三是铁路运输能够进行进顶税额抵扣。按照铁路运输费用结算单据具体注明情况，仅涵盖运费金额以及建设基金，而排除装卸费、保险费等其他杂费；四是基于法定时间内（一般为180天），可结合相对应的税务机关，进行认证，对进项税额进行抵扣；五是开具货物运输业单位与支付运输款单位必须要高度一致，方可进行进项税额抵扣申报。
执行财政部与国税总局推行的“营改增”政策，在一些试点区，一些企业实际税负易发增高现象。究其根源，主要是由于该类企业实际可抵扣项目少，导致实际税负剧增。笔者通过深入市场调研发现，自2008—2010年这三年，大型物流企业货物运输负担率年均为1.89%左右，但平均营业税实际负担率占1.29%左右。基于“营改增”形势下，在可抵扣购进项目中，一些货物运输企业可取得增值税专用，对进项税额进行抵扣，但增值税负担率将会上升419%左右。基于这种形势下，导致某些企业在货物运输与会计核算等方面上出现理由，无法进行涉税处理，向主管国税部门供应的涉税资料不建全，出现各种涉税风险。针对这种情况，企业可以经由内部处理来解决。若运费没有执行相关规定抵扣而产生税务风险，必须要注意三个方面的理由：一是虚开理由。运输抵扣无具体购进、销售等业务，且数量、单价与税额出现虚开。另外，装卸费必须要与运费向分离；二是开具的存在不合理行。当项目填写不完整，且未附清单；三是抵扣存在局限性。通常来讲，销售免纳增值税固定资产运费与购进的固定资产所形成的运费，可对进项税额进行抵扣。此外，销售免税货物运费可抵扣进项税额。而运输开票方与承运方必须要高度统
一、抵扣单位要为运费抵扣单位。
基于“营改增”形势下，企业必须要重视运费的涉税风险，必须要注意四个方面的内容：一是必须要依据税务机关实施的政策，对全部进项税额与运费抵扣税额间比例进行详细分析，立足于纵向面角度，对其存在的比例关系进行科学判断。当其比例处于较高趋势时，则表示波动范围相对较大；二是分析运输货物合同、运输、销售货物合同、运输费用支付、购进货物合同、货物出入库单据等，认真分析其与购进及销售货物是否存在无关联的运费抵扣进项税额情况；三是分析运输单价，判断运输费用中是否存在装卸费用，运输是否存在偏高等现象；四是明确已抵扣运输票面注明信息，对其项目填写内容的完整度进行详细分析。另外，企业要综合处理税收安排，预防涉税风险。一般而言，在合同中，若无需进行运费收取时，可不予处理。此外，必须要严格制约对外雇车辆运输条件，使销售方明确运费承担义务，尽可能地对商品销售予以补偿。针对外雇车辆运输支付运费来讲，可依据货物运输业增值税票面信息，将注明金额纳入到销售费用中，在进项税额中纳入增值税税额。铁路运输上注明的运费金额与实际建设基金之和的7%比例可纳入进项税额中，其余可列为销售费用。2“营改增”后混业经营涉及的运费涉税风险与应策略略
按照税法相关规定，混业经营主要是指含有征收率或不同税率的销售货物、应税怎么写作或提供修理修配的劳务。就处理规则而言，要分别核算应税怎么写作、销售货物、加工修理修配劳务征收率销售额。而未分别核算的项目有三种处理办法：第一，税率不同的销售货物、应税怎么写作或提供加工修理修配的劳务适用于税率；第二，若应税怎么写作、销售货物、加工修理修配劳务征收率不同，则适用于征收率；第
三、若销售货物、应税怎么写作、加工修理修配劳务税率或征收率均不同，则适用于税率。
3“营改增”后特殊混合销售行为运费涉税风险与应策略略按照税法规定，特殊混合销售行为主要是指纳税人销售货物，在此基础上，提供一定的劳务行为，其销售行为存在货物销售额与非增值税应税劳务。一般而言，必须要区分增值税混业销售额与非增值税应税劳务营业额，将其分类核算。当未进行分类核算时，针对增值税混业销售额来讲，未分类核算部分适用于税率征收。就建筑业营业额而言，必须要由地税机关进行核定。针对混业销售额而言，必须要由国税机关进行核定。若企业存在欠税等违法违规行为时，必须要缴纳一定的滞纳金，予以必要的罚款处理。
4“营改增”后支付非试点纳税人涉及的运费涉税风险与应策略略
针对非试点纳税人来讲，要按照税法营业税政策规定差额，对纳税人的应税怎么写作进行营业税征收，销售额主要是指用全部价款与价外费用来扣除其支付给非试点纳税人价款后的余额。应纳增值税额即为计税销售额与征收率计税销售额或应税怎么写作适用增值税税率的乘积。
5“营改增”后非正常损失中涉及运费的涉税风险与应策略略
依据税法规定，在企业的生产经营中，基于管理不当等情况下，导致货物出现被盗、丢失、变质等损失，属于一种非正常损失。一般情况下，生产经营活动与非正常损失并无直接联系，纳税人必须要承担其进项税额。由此可知，涉税风险即为非正常损失中的货物进项税额、应税劳务或购进货物进项税额、产品耗用应税劳务，禁止从销项税额中进行扣除。若货物存在一定的非正常损失，要转出已纳入的货物采购成本运费与已纳入的进项税额运费。纳入成本运费×7%（或11%）=运费进项税额转出。
6结束语
综上所述，企业要提高对“营改增”政策的认知水平，及时对各项试点政策进行综合整理与分析，注明现行有效政策，进而优化涉税风险的应对方案，强化与税务机关的沟通与交流，认真分析“营改增”涉税相关事项具体时间、程序等，并与税务师事务“营改增”后企业运费涉税风险及处理由提供海量免费论文范文的www.shuoshilunwen.com,希望对您的论文写作有帮助.所通力合作，评估“营改增”涉税政策难点以及涉税风险，优化涉税业务流程管理方案，综合试点的政策经验，推动企业的可持续发展。
参考文献
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