本站原创关键词：奥林巴斯；巨额亏损；财务舞弊；内部制约
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一、奥林巴斯舞弊案概述
在上世纪90年代末，奥林巴斯公司由于投机性投资而损失将近1350亿日元（17.4亿美元），而该公司高层试图通过复杂的交易来掩盖这一事实。奥林巴斯公司是日本相机和医疗设备制造商，该公司委托第三方调查委员会调查被掩盖的事实真相。调查结果显示，奥林巴斯前副总裁森久志以及前内部审计员秀雄山田精心策划了财务作检测。辞去总裁职务的菊川刚以及他的前任岸本正寿亦涉及隐瞒财务亏空。二、内部制约视角全面分析奥林巴斯财务舞弊
（一）制约环境方面。奥林巴斯公司会计舞弊案是由公司高管一手操控，高管间达成一致共识对外隐瞒，逐任遗留下来的理由。隐瞒巨额财务查重暴露的内部制约理由相关论文由www.shuoshilunwen.com收集,如需论文查抄袭率.亏损并最终通过不良并购填补亏空，这一系列的行为对报表使用者提供了误导性的财务信息，可以说就是一种恶意的财务报表舞弊行为，是高管层诚信缺失和道德沦丧的一种表现，其事件起因是高管投资金融工具的失败，从一定程度上也是对员工能力未能正确识别的理由。外部环境，如日本泡沫经济的破灭、会计制度的改革及外部审计的失误在这起舞弊案中也起到了重要作用。而更重要的是，这也反映了奥林巴斯的企业文化和价值观导致的其治理结构、权责分配与制衡的固有缺陷。（二）风险识别方面。一方面，奥林巴斯未能合理识别和评估外部经济大环境和法律法规的变化为企业经营带来的风险，使企业陷入投资损失的泥沼中，并在日本引入公允价值计量准则后使亏损不得不公之于众，严重影响企业业绩、形象和公信力。另一方面，奥林巴斯公司内部也并未设立针对高管操控失误和高管舞弊的风险管理系统，内部制约制度不够健全。上世纪80年代中期，奥林巴斯总裁开始转变经营战略，实施积极的投资管理活动。他把资金投入到大规模的金融投机活动中去，购写了大量的金融商品。泡沫经济崩溃后，奥林巴斯的这些金融投资遭受了巨大损失，到了1990年的后期，这些投资亏损开始逐渐扩大，最后累计达到有1000亿日元。新上任的总裁并未过多关注这一笔巨额的金融投资亏损，只是将其丢给了投资管理部门，未采取有效的管理措施。而后面的高层管理者更是串通一气违反法律法规，隐瞒损失，酿成舞弊大案。
（三）制约活动方面。揭露了公司的财物蒸发以后，时任奥林巴斯总裁的英国人伍德福德被公司解雇。伍德福德坚持，公司应该清理自2006年以来一系列有理由的交易，然而这些交易涉及金额达1.6亿元，却从没在公司合并财务报表时充分报告。上述交易经由菊川刚和奥林巴斯董事会批准，然而有些时候，在公司财务报表中，甚至连收到款项的当事人身份都不清不楚。在董事会设立的障碍前受挫后，伍德福德雇佣了普华永道对这些可疑交易进行独立审计。伍德福德一直呼吁董事会交代这些可疑交易，最后甚至提出解散董事会的要求。但最终的结果却是涉事董事联合将伍德福德赶出了奥林巴斯。
在奥林巴斯被爆出一系列财务查重的丑闻前，公司已经被告知存在收购案中可疑的巨额咨询费，伍德福德对公司财务舞弊的处理十分公正客观，相反是公司的董事、高管们严重违背了商业原则和会计制度的规定。而公司的处理却是解雇“商业英雄”伍德福德，没有严肃追究丑闻中的可疑交易及相关高管人员的责任。随后的奥林巴斯财务查重更加证明了公司在20多年的经济活动分析制约、内部报告制约上的严重缺失。
（四）信息与沟通方面。在1997-1998年间，日本开始引入公允价值计量策略。此时奥林巴斯的金融投资损失越来越大，在这种环境之下，如果采用公允价值计量策略，这笔巨额投资亏损必将出现在财务报表上以致公之于众。为避开此事发生，森久志和山田开始寻求一种使这笔巨额投资亏损免于浮出水面的措施。奥林巴斯一开始的亏损在长达13年的经营管理中都没有真实地披露出来。公司董事们串通一气，为了粉饰该企业的经营成果，不惜违反法律和会计制度，对整个公司掩盖巨额亏空以及财务查重的实情，严重损害了公司股东和员工的利益。另一角度，作为审计与信息披露的会计师事务所，“四大”之一的毕马威也严重违背职业原则，隐瞒了奥林巴斯公司财务舞弊的重要信息。
（五）监控方面。奥林巴斯掩盖巨额亏损时用的这种老旧的手法得以长年使用，令人震惊。而这场骗局的关键其实并不在于它做检测账的技巧，而是它阻止别人窥探、瞒天过海的手段。历史总是惊人的相似，鼎鼎大名的安然事情在其败露之前已有很多知情者，但大家都保持了沉默。作为全球顶尖的上市公司，董事会暗箱操作掩盖财务亏空，监事会没有起到应有的监督管理作用，直到13年后时任总裁的检举和揭发才将这个巨大的隐患公之于众，公司的监控机构形同虚设。